隆興供電公司生產成本管理辦法
第一章總 則
第一條為了加強成本管理,提高企業經濟效益、建立和完善成本管理制度,根據《承德供電公司生產成本管理辦法》,結合我分公司的實際情況,特制定本辦法。
第二條本辦法適用于各科室、供電所、實業公司。
第三條生產成本實行分級管理,歸口負責的預算管理體系。
第四條生產成本管理的基本任務是以安全生產為前提,通過成本預測、預算、控制、核算、分析和考核,挖掘降低成本的潛力,提高企業經濟效益。
第五條確定成本開支范圍的基本原則:
1、權責發生制原則;
2、合理劃分收益性支出與資本性支出原則;
3、配比原則;
4、謹慎性原則。
第二章成本項目及開支范圍
第六條根據供電企業的特點,按照經濟性質和經濟用途相符合的原則,設置以下七個成本項目。
1、購入電力費; 2、材料費; 3、工資; 4、福利費; 5、折舊費;6、修理費; 7、其他費用。
第七條成本項目開支范圍:
1、購入電力費。由于我分公司是直屬供電企業,購電費在公司核算,所以我分公司不發生購電費。
2、材料費:
(1)非大修更換和增添的變壓器油
(2)生產和管理運輸車輛用燃料
3、工資:指按規定列入成本的工資。
4、職工福利費:指依據職工工資總額與國家規定的比例提取的福利費。
5、折舊費:指根據應計提折舊的固定資產價值和集團公司《固定資產目錄》規定的分類折舊率計算的折舊費。
6、修理費:指固定資產修理費,包括固定資產重大項目修理費和一般修理費。為便于按電壓等級核算修理費,重大基礎上修理費采用按實際發生數列支成本的方法。
7、其他費用:指不屬于以上各成本項目但也應計入供電成本的費用。明細項目及開支范圍如下:
(1)辦公費:指生產和管理部門發生的文具、紙張,計算機耗材,報刊、雜志、圖書、資料購置費,印刷費,郵電通訊費,互聯網服務費。
(2)水電費:指生產和管理部門耗用的水費、電費,以及分公司耗用的不屬于線損范圍內的自用電費。
(3)差旅費:指職工因公出差發生的交通費、住宿費、補助費和職工探親往返車船費、調職工本人及批準隨行家屬的差旅費、行李費等。差旅費標準按興隆供電分公司制定的有關辦法執行。
(4)器具費:指管理部門領用的不能作為固定資產的各種用具物品,如辦公家具、管理用具等的攤銷費。
(5)勞動保護費:指按規定發給職工的勞保服裝、勞保用品,安全防護用品,防暑降溫,高溫、高空、有害工作津貼,以及用電人員、經濟民警等標志服裝費。
(6)運輸費:指生產、管理部門發生的搬運費用、機動車輛的養路費、停車費、過路費等。
(7)取暖費:指生產和管理部門取暖用熱、煤、蒸汽等支付的費用及發給職工的取暖津貼等。
(8)工會經費:按照當年職工工資總額和規定的提取比例提取撥交給工會的經費。
(9)職工教育經費:按照當年職工工資總額和規定的提取比例控制的用于職工教育培訓的費用。
(10)保險費:指為財產、物資、特殊工種等參加保險所支付的保險費用。
(11)租賃費:指由于生產經營需要臨時租借房屋、機器、設備等所支付的租賃費用和按照規定提取的代管農電資產維護費。
(12)稅金:指按規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及不形成固定資產價值的耕地占用稅等。
(13)排污費:指由于排放灰渣、污水、煙塵、噪音等按照規定應支付的費用。
(14)勞動保險費:按規定提取的離退休統籌基金、醫藥費(包括企業支付企業離退休人員參加醫療保險的費用)。
(15)失業保險費:指按規定交納的失業保險基金。
(16)中介費:指委托中介機構進行審計、評估、訴訟、咨詢等支付的費用。
(17)業務招待費:指為業務經營的合理需要,在規定的比例和限額范圍內,據實列支的招待費用。
(18)綠化費:指生產和管理場所環境綠化、植樹等支付的費用。
(19)業務費:指為用電廣告宣傳、發布停電通知、保護電力設施等支付的費用。
(20)土地使用費:為使用土地而支付的費用。
(21)住房公積金:指按規定的比例提取的由成本列支的住房公積金。
(22)其他:指應列入成本的其他費用。如會議費、消防費、團體會費,黨團活動經費、獨生子女保健費、殘疾人就業保障金、環衛費、外賓接待費、出國人員經費、民兵活動費、房改補貼、防空費等,以及按有關規定可以在成本列支的其他費用。
第八條成本按其與產量的關系可分為變動成本和固定成本。變動成本隨著產量的增減變動而變動,如購入電力費等;固定成本不隨著產量的增減而變動,如固定資產的折舊費等。成本按其可控性可分為可控成本和不可控成本?？煽爻杀局钙浒l生額能夠被企業某一責任單位所能控制或調節的成本,如材料費、修理費、辦公費等;不可控成本指發生額不受企業某一責任單位所能控制和調節的成本,如折舊費、交納的稅金等。我們應結合供電企業的生產特點,按成本分類加強管理。
第九條下列各項開支不得列入成本:
1、購建固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。
2、對外投資的支出。
3、被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金等。
4、對外贊助、捐贈支出。
5、按規定不得列入成本的其他支出。
第三章成本計算
第十條電力成本計算的原則:
1、按照權責發生制原則,成本計算必須劃清本期成本與下期成本的界限,不得相互混淆,影響成本的準確性與真實性。
2、成本計算必須以正確的原始憑證和會計記錄為依據,不得以估計成本、定額成本或計劃成本代替實際成本。
3、成本計算的期間一般為:每一月為成本計算期,每一年為成本決算期。
4、同一計算期內的產品產量、收入與相關的耗費應相匹配,以真實反映當期損益。
5、成本計算方法以及核算程序、分配標準等,一經確定,不得隨意變動。
第十一條成本計算方法
電力產品成本計算的方法采用“品種法”。凡是電力生產過程中所發生的費用,都直接計入產品成本。由于電力產品不能儲存,月終沒有完工產品成本和在產品成本之間的分配的問題,因此,當月發生的產品生產費用即為當月電力產品總成本。
根據供電企業的生產特點和管理需要,生產成本分為購電成本和供電成本。
1、購電成本:以供電公司為成本核算單位,計算購入電量所支付的購電費用。購電單位成本計算公式為:
購電單位成本=購電總成本(元)/購電量(兆瓦時)
2、供電成本:以供電分公司為成本核算單位,計算輸電、變電、配電及售電所發生的費用供電成本按電壓等級核算。
(1)110kv成本:指直接為110kv輸變電生產所發生的成本支出及承擔的公共費用。包括110kv輸變電資產的折舊費、材料費、修理費、其他費用等和生產管理人員的工資、福利費以及承擔的公共費用。
(2)35kv及以下成本:指直接為35kv及以下輸變電生產所發生的成本支出及承擔的公共費用。包括35kv及以下輸變電資產的折舊費、材料費、修理費、其他費用等和生產管理人員的工資、福利費以及承擔的公共費用。
公共費用:指分公司本部、調度、用電等部門發生的不能直接歸集到四個電壓等級(500kv、220kv、110kv、35kv及以下)的費用。
成本計算除金額外,凡計算數量的項目,應與生產統計、勞動工資等部門的統計數據相符,以便正確計算成本和考核評價成本預算完成情況。
第四章成本管理的基礎工作
第十二條要認真做好下列成本管理的各項基礎工作:
1、定額管理。按平均先進原則,組織制定有關生產指標、技術經濟指標定額和各種費用定額等。定額應定期進行修定,使其保持先進合理水平。
(1)質量、安全可靠性定額:包括周波合格率、電壓合格率、事故率、設備強迫停運率等。
(2)技術經濟指標定額和物資儲備定額:包括主要運行材料消耗、檢修材料消耗定額、工具耗定額,材料、事故備品、低值易耗品等儲備定額。
2、計量驗收。一切物資的進出消耗,都應有盡有嚴格進行計量驗收。各種計量設備、工具和儀器應指定專職機構或專人定期校正和維修。
(1)電量計量:供電量、購電量、售電量應按照固定抄表時間抄錄表計讀數。
(2)物資計量驗收:要做好物資的計量、驗收工作,不得估收。物資的質量要按規定的方法進行檢驗檢測,做到質價相符。
3、財產物資清查。按照財產物資清查制度,定期或不定期地對所有財產物資進行清查盤點,做到賬、卡、物相符。
(1)庫存材料、事故備品等應實行輪流盤點制,每年至少盤點一次,做到賬、卡、物相符。
(2)固定資產和在用低值易耗品,應在年終進行全面清查核對,做到賬、卡、物相符。由于電能表在低值易耗品中價值較大,應重點加強對其進行盤點清查,保證賬、卡、物相符。
4、計價方法:按照計算方便和使用物原則,原材料、備品備件可采用計劃價值核算,也可采用實際價格核算。采用計劃價格要正確計算材料成本差異,在成本計算期應及時調整為實際成本。采用實際價格要正確計算材料成本,不得預計或估價入賬。
5、原始記錄:按照管理需要,組織有關部門對生產經營活動建立有關原始記錄,做到及時、準確、系統、完整地反映企業的投入和產出。
(1)設備和生產能力方面的原始記錄:包括固定資產的投產、檢修、改造、停運、調撥、轉移、報廢、出租和機械臺班使用記錄等。
(2)生產銷售方面的原始記錄:包括產量記錄、變電站的分時段送、售電量記錄、各項表計的定期抄表記錄等。
(3)勞動工資方面的原始記錄:包括考勤、工時耗用、加班加點、夜餐等人工消耗記錄等。
(4)能源消耗原始記錄:包括煤、油、水、電等耗用記錄。
(5)物資方面的原始記錄:包括驗收、化驗、領退、損耗和盤存記錄等。
(6)事故損失和修復記錄:包括停工損失記錄等。
(7)費用方面的原始記錄:包括發票、賬單、領用單、報銷單等。
原始記錄應實行歸口管理、歸口部門應負責檢查其真實性、正確性、完整性、及時性,并進行分析匯總。
第五章成本預算和控制
第十三條按照興隆供電分公司經營目標所確定的目標成本,根據《興隆供電分公司預算管理辦法》等有關規定編制成本預算。
第十四條根據供電企業的生產經營特點,成本控制應從加強全面經濟核算,提高經營管理水平出發,按照統一領導、分級管理的綜合部門,負責制定成本管理制度和成本標準定額,參與制定有關成本的其他定額,編制下達成本預算,控制成本支出。其他各職能部門按權責分工,做好成本管理與控制。
第十五條以加強成本的日常管理為切入點,健全班組經濟核算,建立成本信息反饋機制,加強可控成本的管理,正確核算不可控成本,對成本開支的全過程實施有效控制。
第十六條在加強成本預算和控制的同時,不斷探索降低成本的途徑。
第六章成本分析和考核
第十七條建立健全經濟分析制度,定期分析成本預算的執行情況,分析成本指標的升降原因,提出改進措施。
第十八條成本分析采用比較分析法、因素分析法、典型事例分析法等方法,通過與預算成本、歷史同期、同行業先進水平進行比較分析,總結經驗,發現問題、制定改進措施,不斷提高成本管理水平。
第十九條分公司對各單位成本指標完成情況的考核納入企業經濟責任制、目標成本考核。
